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纳税无忧网 www.dxtax.com 最近编辑时间：2022年09月04日来源：北大法宝
国家税务总局、财政部令第18号　　《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》已经国家税务总局、财政部审议通过，现予公布，自2007年3月1日起施行。局长：谢旭人部长：金人庆 二〇〇七年一月十三日	国家税务总局 2007年其它
检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法　　第一条　为了鼓励检举税收违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定，制定本办法。　　第二条　本办法所称税收违法行为，是指纳税人、扣缴义务人的税收违法行为以及本办法列举的其他税收违法行为。　　检举税收违法行为是单位和个人的自愿行为。　　第三条　对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的，不予奖励：　　（一）匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；　　（二）检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；　　（三）检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；　　（四）检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；　　（五）检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；　　（六）有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的；　　（七）国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；　　（八）检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的；　　（九）国家税务总局规定不予奖励的其他情形。　　第四条　国家税务局系统检举奖励资金从财政部向国家税务总局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支，地方税务局系统检举奖励资金从省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）向同级地方税务局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支。　　检举奖励资金的拨付，按照财政国库管理制度的有关规定执行。　　第五条　检举奖励资金由稽查局、主管税务局财务部门共同负责管理，稽查局使用，主管税务局财务部门负责支付和监督。　　省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当对检举奖励资金使用情况编写年度报告，于次年3月底前报告国家税务总局。地方税务局检举奖励资金使用情况同时通报同级财政厅（局）。　　第六条　检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：　　（一）收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；　　（二）收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；　　（三）收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；　　（四）收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；　　（五）收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；　　（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。　　第七条　被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。　　检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。　　因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的，按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本办法规定的标准计发奖金。　　第八条　检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税额按照本办法第六条规定的标准计发奖金。　　第九条　检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：　　（一）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票10000份以上的，给予10万元以下的奖金；　　（二）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票6000份以上不足10000份的，给予6万元以下的奖金；　　（三）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票3000份以上不足6000份的，给予4万元以下的奖金；　　（四）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票1000份以上不足3000份的，给予2万元以下的奖金；　　（五）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票100份以上不足1000份的，给予1万元以下的奖金；　　（六）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票不足100份的，给予5000元以下的奖金；　　查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票的，最高给予5万元以下的奖金；检举奖金具体数额标准及批准权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法规定并结合本地实际情况确定。　　第十条　检举非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：　　（一）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证100份以上或者票面填开税款金额50万元以上的，给予1万元以下的奖金；　　（二）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证50份以上不足100份或者票面填开税款金额20万元以上不足50万元的，给予5000元以下的奖金；　　（三）查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证不足50份或者票面填开税款金额20万元以下的，给予2000元以下的奖金。　　第十一条　被检举人的税收违法行为被国家税务局、地方税务局查处的，合计国家税务局、地方税务局收缴入库的税款数额，按照本办法第六条规定的标准计算检举奖金总额，由国家税务局、地方税务局根据各自收缴入库的税。款数额比例分担奖金数额，分别兑付；国家税务局、地方税务局计发的检举奖金合计数额不得超过10万元。　　第十二条　同一案件具有适用本办法第六条、第七条、第八条、第九条、第十条规定的两种或者两种以上奖励标准情形的，分别计算检举奖金数额，但检举奖金合计数额不得超过10万元。　　第十三条　同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登记时间为准。　　最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。　　对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过10万元。　　第十四条　检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。　　检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。　　第十五条　税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，由税收违法案件举报中心根据检举人书面申请及其贡献大小，制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额建议，按照规定权限和程序审批后，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知检举人到指定地点办理领奖手续。《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》由税收违法案件举报中心作为密件存档。　　税收违法案件举报中心填写《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》，向财务机构领取检举奖金。财务凭证只注明案件编号、案件名称、被检举人名称、检举奖金数额及审批人、领款人的签名，不填写检举内容和检举人身份、名称。　　第十六条　检举人应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。检举人逾期不领取奖金，视同放弃奖金。　　联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。　　第十七条　检举人或者联名检举的第一署名人不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的，可以委托他人代行领取；代领人应当持委托人的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代领人的身份证或者其他有效证件，办理领取奖金手续。　　检举人是单位的，可以委托本单位工作人员代行领取奖金，代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到税务机关指定的地点办理领取奖金手续。　　第十八条　检举人或者代领人领取奖金时，应当在《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》上签名，并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。　　《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》和委托人的授权委托书由税收违法案件举报中心作为密件存档。　　第十九条　税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料。　　检举的税收违法行为查结前，税务机关不得将具体查处情况告知检举人。　　第二十条　税务机关支付检举奖金时应当严格审核。对玩忽职守、徇私舞弊致使奖金被骗取的，除追缴奖金外，依法追究有关人员责任。　　第二十一条　对有特别突出贡献的检举人，税务机关除给予物质奖励外，可以给予相应的精神奖励，但公开表彰宣传应当事先征得检举人的书面同意。　　第二十二条　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据本办法制定具体规定。　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局会同同级财政厅（局）根据本办法制定具体规定。　　第二十三条　《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》、《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》、《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》的格式，由国家税务总局制定。　　第二十四条　本办法所称“以上”、“以下”均含本数。　　第二十五条　本办法由国家税务总局和财政部负责解释。　　第二十六条　本办法自2007年3月1日起施行。国家税务总局1998年12月15日印发的《税务违法案件举报奖励办法》同时废止．	相关文件国税发[1998]211号税务违法案件举报奖励办法国家税务总局令第49号税收违法行为检举管理办法国家税务总局令第24号税收违法行为检举管理办法
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国家税务总局关于检举税收违法行为查补滞纳金可否给予奖励问题的批复税总函[2015]196号2015年4月8日北京市地方税务局：你局《关于检举税收违法行为查补滞纳金可否给予奖励的请示》（京地税发〔2015〕19号）收悉，经研究，批复如下：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局财政部第18号令）规定：检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照相应标准对本案检举人员计发奖金。检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。查补的滞纳金不属于计发奖金范围，不能给予检举人奖励。检验人不服税务机关税务举报奖励案 2022年8月28日，深圳市中级人民法院官微发布《2021年度行政审判十大典型案例》，十大典型案例中，有一份涉及税务机关，案由为行政奖励与行政复议。经中国裁判文书网查询，未见本案相关判决书，现根据深圳市中级人民法院官微推送的内容，将裁判要旨及相关案情分享给订阅者。樵彬诉深圳市宝安区税务局、深圳市税务局行政奖励及行政复议案裁判要旨：行政机关在裁量行政奖励数额时应当充分考虑各种相关因素，裁量结果应合法适当。奖励金额畸低，明显超出普通大众的认知和接受程度，不符合奖励制度立法目的，明显不符合比例原则的，人民法院可认定为明显不当并予以变更。案情简介 2019年1月23日，樵彬通过电子平台检举反映深圳市某贸易有限公司涉嫌未缴相关税收。国家税务总局深圳市宝安区税务局（以下简称宝安区税务局）对该公司未按规定开具发票行为罚款200元，樵彬的检举行为为国家挽回税收损失168.21元。宝安区税务局将查办结果简要告知樵彬。樵彬向宝安区税务局提出奖励要求。宝安区税务局对樵彬作出奖励通知，根据《税收征收管理法》及《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（以下简称《税收奖励暂行办法》）有关规定，决定颁发检举奖金人民币1.84元，樵彬或代领人应当到指定地点凭有效证件签收检举奖金。樵彬不服，向国家税务总局深圳市税务局（以下简称深圳市税务局）申请行政复议。深圳市税务局作出复议决定，维持宝安区税务局作出的奖励通知。樵彬仍不服诉至法院，请求撤销奖励通知并责令宝安区税务局重新作出奖励决定。裁判结果深圳中院生效二审判决撤销深圳市税务局作出的复议决定，变更宝安区税务局作出的奖励通知之奖励金额为人民币50元。裁判理由法院判决认为，《税收征收管理法实施细则》第七条和《税收奖励暂行办法》第六条规定确立了税收检举行政奖励制度以及计发奖励金额的裁量因素，而奖金数额的确定依据，并非单纯依据税款数额，千分之五并非法定奖励标准，亦未规定最低奖励金额。因此，法律法规赋予税务机关对检举税务违法行为的奖励金额一定的裁量权，裁量时应当充分考虑各种相关因素，裁量结果应达到合法适当的要求。本案中，樵彬向税务机关检举深圳市某贸易有限公司涉嫌未缴相关税收的违法行为，宝安区税务局查实该公司存在未按规定开具发票的行为，对该公司处以罚款200元的行政处罚，收缴入库税款168.21元，依法应当对樵彬予以奖励。宝安区税务局按照收缴入库税款168.21元及罚款200元的千分之五给予樵彬检举奖励1.84元，奖励金额仅系参照税款千分之五的比例计算确定，未充分考虑各项奖励因素，确定的奖励金额畸低，不是行政法比例原则的准确运用，不符合税收检举奖励制度鼓励公民检举税务违法行为的立法目的，无法起到鼓励检举税收违法行为的积极示范作用，属明显不当。因税务机关认为难以确定合理奖励金额，再判决税务机关重新确定奖励金额不足以直接解决纠纷。为避免案件事实简单、法律关系清晰的争议反复消耗行政、司法资源和增加当事人负担，法院综合考虑相关奖励因素，确定人民币50元的奖励较为适当，各方无须再生争议。	.