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个人转让股权个税要点

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1.主要文件：

国家税务总局公告2014年第67号

2.适用范围（第三条）

（1）出售股权；

（2）公司回购股权；

（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（4）股权被司法或行政机关强制过户；

（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（6）以股权抵偿债务；

（7）其他股权转移行为。

不适用范围：第三十条

转让从上市公司

3.征税项目（第四条）

财产转让所得

4.应纳税所得额（第四条）

股权转让收入减除股权原值和合理费用。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

股权原值的确认：第三章

5.扣缴义务人（第五条）

以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

6.扣缴人的义务（第 六条）

相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

7.交易价格：第十条

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

8.可以核定股权转让收入的情形：第十一条

　（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
　　（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
　　（4）其他应核定股权转让收入的情形。

9.核定股权转让收入的方法：第十四条

10.股权转让收入明显偏低：第十二条

11.股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：第十三条

12.主管税务机关：第十九条

被投资企业所在地地税机关。

13.被投资企业的责任：第二十二条

在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

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来源：官方网站       更新日期：2022年10月19日

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